土地使用稅

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城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征區域內的國家所有和集體所有的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅義務人

一般規定：

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

具體規定（5項）：

（1）擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。

（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。

（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。

（4）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。

（5）在城鎮土地使用稅征稅范圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮土地使用稅。

（二）征稅范圍

城鎮土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。

對建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需要繳納城鎮土地使用稅。

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

（一）稅率

城鎮土地使用稅采用定額稅率。

每平方米土地年稅額規定如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

【提示】城鎮土地使用稅采用幅度稅額，拉開檔次，每個幅度稅額的差距規定為20倍。

經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定**低稅額標準的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

（二）計稅依據

城鎮土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據。

納稅義務人實際占用土地面積，按下列方法確定：

（1）凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

（2）尚未組織測 量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

（3）尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，等到核發土地使用證后再作調整。

（4）對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

基本計算公式：

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

全年應納稅額=證書確認應稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

三、稅收優惠（掌握，能力等級1）

城鎮土地使用稅的稅收優惠包括：法定免繳土地使用稅的優惠和省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優惠。

（一）法定免繳土地使用稅的優惠

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地
2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

【提示】宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等生產經營用地不免稅

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

【提示】直接用于養殖、飼養的專業用地免稅；但農副產品加工場地和生活、辦公用地不免稅

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年

7.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅

8.企業辦的**、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅

【特別提示1】不同擁有主體或不同使用主體條件下，無償或有償使用土地的征免城鎮土地使用稅規則：

根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)明確,以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的,應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;
合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

　　農村不屬于土地使用稅開征范圍，對企業在農村的生產經營用地不征收土地使用稅，同時不征收房產稅。
　　《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用。
　　根據《地方稅務局關于明確房產稅征稅范圍的通知》規定：房產稅在城市中的征稅范圍為"城市市區"。指的是城市行政轄區內按城市建設規劃已實際成片開發建設(如被公共建筑、市政道路、給水排水、園林綠地等公共和基礎設施所覆蓋或占據)的非農業生產區域。農業生產區域(農村)仍不征稅。

我國幅員遼闊、人口眾多，人均可用土地面積少。珍惜土地、節約用地是一項基本國策。為進一步規范土地使用，節約土地資源，我國現行有《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（國務院令第511號）及其實施條例，那么城鎮土地使用稅與耕地占用稅有何不同，且聽小編一一道來。




一、性質不同



城鎮土地使用稅
是對占用土地資源的行為課稅，具有準財產稅的性質。



憲法規定城市土地所有權一般歸屬國家，單位和個人對占用土地只有使用權而無所有權，因此，城鎮土地使用稅不是嚴格意義上的財產稅。






耕地占用稅
是對占用耕地建房或從事其他非農用建設的行為征稅。



耕地占用稅以約束占用耕地的行為為目的，除資源占用稅的屬性外，還具有明顯的行為稅特征。





二、征稅范圍不同
城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區。



耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地，包括農田、菜園、菜地及其附屬的土地。





三、適用稅率不同
城鎮土地使用稅每平方米年稅額如下：

▼

土地類型

每平方米稅額

大城市

1.5元至30元

中等城市

1.2元至24元

小城市

0.9元至18元

縣城、建制鎮、工礦區

0.6元至12元





耕地占用稅每平方米稅額如下：

▼

地區

每平方米稅額

人均耕地不超過1畝

10元至50元

人均耕地超過1畝但不超過2畝

8元至40元

人均耕地超過2畝但不超過3畝

6元至30元

人均耕地超過3畝

5元至25元







四、納稅義務發生時間、繳納期限不同
?城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納。納稅義務發生時間如下：



情形

納稅義務發生時間

購置新建商品房

房屋交付使用之次月

購置存量房

自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月

出租、出借房產

自交付出租、出借房產之次月

新征用的耕地

自批準征用之日起滿1年

新征用的非耕地

批準征用次月

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的

合同約定交付時間的，合同約定交付土地時間的次月；合同未約定交付時間的，由從合同簽訂的次月。

通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地（不屬于新征用的耕地）





?耕地占用稅在占用耕地環節一次性課征，經批準占用耕地，納稅義務發生時間為收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天；

未經批準占用耕地的，納稅義務發生時間為實際占用耕地的當天。





五、友情提醒
2018年12月29日《中華人民共和國耕地占用稅法》通過，新法將于2019年9月1日起正式實施，舊法同時廢止，屆時請持續關注各地政策變化，做好申報繳納工作哦。

城鎮土地使用稅
以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。

具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務局。

問：供熱企業使用的廠房及土地是否繳納房產稅、城鎮土地使用稅？
答：根據《關于供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕94號）的規定：“二、自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅;對供熱企業其他廠房及土地，應當按規定征收房產稅、城鎮土地使用稅。
對專業供熱企業，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅。
對兼營供熱企業，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區分，按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮土地使用稅?？梢詤^分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例計算減免稅。難以區分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業收入的比例計算減免稅。
對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮土地使用稅。
三、本通知所稱供熱企業，是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。
四、本通知所稱“三北”地區，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省

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土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。

土地使用稅，是指在城市、縣城、鎮、工礦區范圍內使用國有土地或者集體土地的單位和個人，以實際占用土地面積作為土地計稅依據。

土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。

為了防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規定稅額的2—5倍范圍內加成征稅。

對于公園、名勝、寺廟及文教、衛生、社會福利等單位使用的土地，城鎮、街道、公共設施用地，鐵路、機場、港區、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農、林、牧、漁、果生產基地用地，以及個人非營業建房用地等，均免征土地使用稅。

為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經過批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

土地使用稅計算公式一般為：應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額，所以2019年土地使用稅計算公司也相同。

城鎮土地使用稅通常采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮分別規定一平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

1.大城市一平方米土地使用稅為1.5-30元;

2.中等城市一平方米土地使用稅為1.2-24元;

3.小城市一平方米土地使用稅為0.9-18元;

4.縣城、建制鎮、工礦區一平方米土地使用稅為0.6-12元。

按照國務院**新頒布的《城市規劃條例》中規定的標準劃分：人口數量在50萬以上的為大城市;人口數量在20-50萬之間的為中等城市，人口數量在20萬以下的為小城市。

各地可以根據當地實際情況來調整稅額幅度，經濟比較落后的地方，土地使用稅的適用稅額標準可以降低，但降低額不得超過**低稅額的30%，經濟發達地區可以把土地使用稅稅額標準提高，但須報財政部批準之后才行。

本文為互聯網用戶投稿，僅代表作者個人觀點，不代表土地資源網立場。

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會議時間：2019年1月12日（星期六）

會議地點：廣東·廣州

報名電話：

參會對象：地方政府、房地產開發商、農旅項目公司、建筑工程單位、策劃規劃單位、投資公司、轉型企業負責人

主辦單位：土地資源網、地合網



通過大會可以獲得什么：

房產稅與城鎮土地使用稅

（一） 關于房產稅和城鎮土地使用稅納稅期限的調整

納稅人繳納房產稅（從值計征）、城鎮土地使用稅，納稅期限調整為：稅款所屬期為2016年度的，納稅期限為2017年1月1日至3月31日；稅款所屬期為2017年度的，納稅期限為2017年11月1日至2018年1月31日；稅款所屬期為2018年及以后年度的，納稅期限為稅款所屬期當年的10月1日至12月31日。

（二）關于執行財稅[2010]121號文有關問題

1、財稅[2010]121號文計入房產原值的地價包括哪些內容？

答：財稅[2010]121號文規定，“對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等?！庇嬋敕慨a原值的地價是指納稅人為取得計稅房產所占用的土地使用權所支付價款、開發土地發生的成本、費用和按國家統一規定交納的有關稅費。具體包括：支付的土地出讓金或者土地轉讓價款、土地契稅、規劃設計、“三通一平”費用等。（對于已經計入固定資產房產原值的費用不重復計算)

具體計算按照國家有關會計制度規定，一般是反映在“無形資產—土地使用權”或其他科目核算的地價款、契稅及相關費用。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，主管稅務機關按規定予以調整或者要求納稅人按照國家有關會計制度規定重新評估。

2、納稅人既有從價計征房產稅的房產，又有免稅房產和從租計征房產稅的房產，應當如何分攤地價？

　　答：根據財稅[2010]121號文，宗地容積率低于0.5的納稅人，在計算從價計征房產稅的房產計稅原值時，可按“從價計征房產稅的房產建筑面積×2×土地單價”確定計入房產計稅原值的地價。宗地容積率大于等于0.5的納稅人，可按“從價計征房產稅的房產建筑面積÷房產總建筑面積（包括免稅房產和從租計征房產稅的房產）×土地總價”確定計入房產計稅原值的地價。

（三）城鎮土地使用稅如何計算?

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。年應納稅額＝實際占用土地面積×稅額標準。

房產稅是以房屋為征收對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅征收標準從價或從租兩種情況：
（1）從價計征的，其計稅依據為房產原值一次減去10%-30%后的余值；
（2）從租計征的(即房產出租的)，以房產租金收入為計稅依據。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定。房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，年稅率為12%。

按《城鎮土地使用稅暫行條例》的規定：城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。（如何分期繳納應問一問你企業的稅務專管員）；以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。（按《城鎮土地使用稅暫行條例》的此條規定，結合你單位的情況，應該從09年12月起開始申報納稅）；城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
1、由 省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準。
2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。
3、尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

城鎮土地使用稅
以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。

具體單位稅額各地差異較大，請咨詢您所在地地方稅務局

繳納土地使用稅的時候，通常是以實際使用的土地面積來作為計稅依據的，在確定使用面積的時候，也有可能會存在一些優惠的政策。具體的來講，城鎮的土地使用稅，其實就是用計稅的土地面積直接乘以稅率。但稅率并不是固定不變的，由于土地類型不一樣，所以產生的稅額也是不一樣的，而且國內發達地區的稅率要高于欠發達地區。
從本質上來看，城鎮土地使用稅其實是在財產稅的范疇之中，但是在國內，情況其實是比較特殊的，國內的城鎮土地使用稅是屬于準財稅。如果想要更準確的來形容，那么其實應該是屬于行為稅。國家在征收土地使用稅的時候，更像是一種租金征收的方式，納稅人根據自己的需要來使用，土地在產生收益之后需要上交一部分的稅費給相關部門。

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土地使用稅，是指在城市、縣城、鎮、工礦區范圍內使用國有土地或者集體土地的單位和個人，以實際占用土地面積作為土地計稅依據。那么2019年土地使用稅怎么計算？各地征收標準是多少呢？



一、2019年土地使用稅怎么計算？

土地使用稅計算公式一般為：應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額，所以2019年土地使用稅計算公司也相同。

城鎮土地使用稅通常采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮分別規定一平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

1.大城市一平方米土地使用稅為1.5-30元；

2.中等城市一平方米土地使用稅為1.2-24元；

3.小城市一平方米土地使用稅為0.9-18元；

4.縣城、建制鎮、工礦區一平方米土地使用稅為0.6-12元。

如何區分你所在城市是大城市還是中等城市？按照國務院**新頒布的《城市規劃條例》中規定的標準劃分：人口數量在50萬以上的為大城市；人口數量在20-50萬之間的為中等城市，人口數量在20萬以下的為小城市。



各地可以根據當地實際情況來調整稅額幅度，經濟比較落后的地方，土地使用稅的適用稅額標準可以降低，但降低額不得超過**低稅額的30%，經濟發達地區可以把土地使用稅稅額標準提高，但須報財政部批準之后才行。

二、2019土地使用稅各地征收標準是多少？

1.山東調整土地使用稅征收標準

山東省**新調整城鎮土地使用稅稅額標準為：市區土地4.8元-19.2元一平方米，縣（市）土地4元-8元一平方米，建制鎮和工礦區土地3元-4.5元一平方米；省黃三角農高區土地4元一平方米。

2.安徽蚌埠市土地使用稅征收標準

安徽蚌埠市降低土地使用稅征收標準，減輕企業用地成本，促進經濟高質量發展。蚌埠市區一至四等土地年稅額標準由原來的每平方米12元、10元、8元和6元，分別下調至10元、8元、6元和4元，每平方米普降2元，降幅達22%。懷遠、固鎮和五河縣也同步下調城鎮土地使用稅年稅額標準。據測算，全市2500多家企業將因此受益，每年可為企業減負約1.8億元。

3.貴州省土地使用稅征收標準

提高稅額標準。土地使用稅每平方米年稅額為：貴陽市3元至30元；遵義市、六盤水市2.4元至24元；安順市、都勻市、凱里市、興義市、銅仁市、畢節市1.8元至18元；其他縣（市、區）、建制鎮、工礦區1.2元至12元。



4.浙江長興縣土地使用稅征收標準

長興縣土地使用稅征收標準：一級用地每年10元/m2;二級用地每年8元/m2;三級、四級用地每年6元/m2。

以上是部分地區的土地使用稅征收標準，土地使用稅是根據使用土地的城市或城市的區域位置以及使用性質不同，土地使用稅每平方米年稅額會有所區別，納稅人在繳納土地使用稅要根據當地稅務機關公布的數據為準。

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。
　　前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。
　　土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。
　　前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定。

土地使用稅如何計算，稅人實際占用的土地面積×土地使用稅每平方米年稅額。

1、凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;
2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。
3、尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。
注意：稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。
一、在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。
二、案例講解：我公司是位于工業園區的制造業企業，占地面積5000平米，當地政府規定本地段土地使用稅2元/每平米。所以應納土地使用稅=5000*2=10000元
三、土地使用稅按年計算，分期繳納。具體期限由省級人民政府確定；
四、新征用土地，土地使用稅繳納時間：
（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；
（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。
五、如果屬于以下情況，可以免繳土地使用稅：
（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

房產稅城鎮土地使用稅，是國家稅收的一種。
一、無租使用其他單位房產的房產稅
無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。
二、出典房產的房產稅
產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。
房產稅
房產稅 [1]
三、融資租賃房產的房產稅
融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
四、地下建筑用地的城鎮土地使用稅
對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。
對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。
五、自2009年12月1日起執行

土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。以開征范圍內的土地為課稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。

適用稅額——分級幅度稅額

1.大城市1.5元至30元;

2.中等城市1.2元至24元;

3.小城市0.9元至18元;

4.縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

【解釋】城鎮土地使用稅適用四檔地區幅度差別定額稅率，每檔**高稅率是**低稅率的20倍。

城鎮土地使用稅適用地區幅度差別定額稅率。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規定的**低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額可適當提高，但須報財政部批準。(降低有比例限制，提高有審批限制)

不足一年房產稅按年繳稅比例×月份數/12計征；房產租金收入計征按應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額 x月份數/12計征。具體如下。
1.房產稅稅率采用比例稅率。按照房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產租金收入計征的，年稅率為12%。
房產稅應納稅額的計算分為以下兩種情況，其計算公式為：　　
（1）以房產原值為計稅依據的
應納稅額=房產原值*（1-10%或30%）*稅率（1.2%）
（2）以房產租金收入為計稅依據的
應納稅額=房產租金收入*稅率(12%)
2.城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：
應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
一般規定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元?！?。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。