城鎮土地使用

土地制度改革迎來大變局，2019將是農村土地創富的黃金年！

據權威機構統計，全國共有96.5億畝土地資源，市場規模達到57.5萬億元，未來5年即將誕生數個阿里巴巴級別的千億市值公司！為了讓更多有志于從事土地流轉事業的有識之士，共享全國2862個區縣的土地改革紅利，地合網將于2019年1月12日（星期六）召開“‘啟程2019’分站合作招商會”，誠邀您共謀土地創富事業！報名咨詢電話：（沈經理）。詳情見文末>>









土地使用稅是對使用國有土地的單位和個人，按使用的土地面積定額征收的稅。以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。

土地使用稅，是指在城市、縣城、鎮、工礦區范圍內使用國有土地或者集體土地的單位和個人，以實際占用土地面積作為土地計稅依據。

土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用土地則不征稅。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。

為了防止長期征地而不使用和限制多占土地，可在規定稅額的2—5倍范圍內加成征稅。

對于公園、名勝、寺廟及文教、衛生、社會福利等單位使用的土地，城鎮、街道、公共設施用地，鐵路、機場、港區、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農、林、牧、漁、果生產基地用地，以及個人非營業建房用地等，均免征土地使用稅。

為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經過批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

土地使用稅計算公式一般為：應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額，所以2019年土地使用稅計算公司也相同。

城鎮土地使用稅通常采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮分別規定一平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

1.大城市一平方米土地使用稅為1.5-30元;

2.中等城市一平方米土地使用稅為1.2-24元;

3.小城市一平方米土地使用稅為0.9-18元;

4.縣城、建制鎮、工礦區一平方米土地使用稅為0.6-12元。

按照國務院**新頒布的《城市規劃條例》中規定的標準劃分：人口數量在50萬以上的為大城市;人口數量在20-50萬之間的為中等城市，人口數量在20萬以下的為小城市。

各地可以根據當地實際情況來調整稅額幅度，經濟比較落后的地方，土地使用稅的適用稅額標準可以降低，但降低額不得超過**低稅額的30%，經濟發達地區可以把土地使用稅稅額標準提高，但須報財政部批準之后才行。

本文為互聯網用戶投稿，僅代表作者個人觀點，不代表土地資源網立場。

重要通知：地方政府、房地產開發商、農旅項目公司、建筑工程單位、策劃規劃單位、投資公司、轉型企業負責人重點關注?。?！







重磅！我國正式確立農村承包地“三權分置”制度！2019年12月29日，十三屆全國人大常委會第七次會議舉行了閉幕會。會議以170票贊成、1票棄權，表決通過了關于修改農村土地承包法的決定。中國農村承包地“三權分置”制度正式確立。另外，2019年中國將完成農村集體資產清產核資以及承包地確權登記頒證收尾工作，農村宅基地改革將秉持“穩慎推進”思路，探索適度放活宅基地使用權有效途徑。土地市場釋放巨大政策紅利！



為了讓更多看好農村土地流轉交易，且有志于從事土地流轉事業的有識之士，共享全國2862個區縣的土地改革紅利，地合網與土地資源網聯合主辦召開 地合網“啟程2019”分站招商加盟會。



會議時間：2019年1月12日（星期六）

會議地點：廣東·廣州

報名電話：

參會對象：地方政府、房地產開發商、農旅項目公司、建筑工程單位、策劃規劃單位、投資公司、轉型企業負責人

主辦單位：土地資源網、地合網



通過大會可以獲得什么：

——是您**值得信賴的房地產財稅問題解決專家！

房建企業**新財稅專題課程將于【成都】【北京】【沈陽】等地舉辦

——誠邀您蒞臨參加！預約報名:010-80574763 佟軍老師



城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征區域內的國家所有和集體所有的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

一、納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅義務人

一般規定：

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

具體規定（5項）：

（1）擁有土地使用權的單位和個人，為納稅義務人。

（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。

（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。

（4）土地使用權共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。

（5）在城鎮土地使用稅征稅范圍內，承租集體所有建設用地的，由直接從集體經濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮土地使用稅。

（二）征稅范圍

城鎮土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地。

對建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需要繳納城鎮土地使用稅。

二、稅率、計稅依據和應納稅額的計算

（一）稅率

城鎮土地使用稅采用定額稅率。

每平方米土地年稅額規定如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

【提示】城鎮土地使用稅采用幅度稅額，拉開檔次，每個幅度稅額的差距規定為20倍。

經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定**低稅額標準的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

（二）計稅依據

城鎮土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據。

納稅義務人實際占用土地面積，按下列方法確定：

（1）凡由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

（2）尚未組織測 量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

（3）尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，等到核發土地使用證后再作調整。

（4）對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

基本計算公式：

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

全年應納稅額=證書確認應稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

三、稅收優惠（掌握，能力等級1）

城鎮土地使用稅的稅收優惠包括：法定免繳土地使用稅的優惠和省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的優惠。

（一）法定免繳土地使用稅的優惠

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地
2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

【提示】宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設的影劇院、茶社、飲食部、照相館等生產經營用地不免稅

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

【提示】直接用于養殖、飼養的專業用地免稅；但農副產品加工場地和生活、辦公用地不免稅

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年

7.對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅

8.企業辦的**、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅

【特別提示1】不同擁有主體或不同使用主體條件下，無償或有償使用土地的征免城鎮土地使用稅規則：

城鎮土地使用稅在計算的時候是有相應的計算公式的，應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額，因為城鎮土地使用稅采用的是定額稅率，根據城市的大小不同以及城市的級別不同，使得每平方米土地使用稅年應納稅額不同，具體標準如下：
1、一些大型的城市，比如說一線城市，為1.5元到30元。
2、中等城市，比如說二線三線城市，為1.2元至24元。
3、小城市，比如說四線或者是五線的城市以及大城市周邊的衛星城市，為0.9元至18元。
4、縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
大中小城市在區分的時候，也可以按照公安部門登記在冊的非農業正式戶口的人數作為衡量的依據，比如人口在50萬以上的就是大城市，城鎮戶口人數在20萬到50萬之間的就是中等城市，在20萬以下的就是小城市。

1、《城鎮土地使用稅暫行條例》的規定：城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
2、城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：1、由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準。2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。3、尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。
3、對于公園、名勝、寺廟及文教、衛生、社會福利等單位使用的土地，城鎮、街道、公共設施用地、鐵路、機場、港區、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農、林、牧、漁、果生產基地用地，以及個人非營業建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經過批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予10年期限的免稅。

要參考土地房屋的面積，當地的稅率和地段來確定應繳稅款的金額。
一、房產稅
1、房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。
2、房產稅稅率：
（1）從價計稅：1.2%
（2）從租計稅：12%（個人按市場價格出租的居民住房，房產稅暫減按4%的稅率征收）。
3、應納稅額的計算
（1）從價計征
全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%
（2）從租計征
全年應納稅額=租金收入×12%（個人為4%）
二、土地使用稅
1、土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積為計稅依據征收的一個種稅。
2、城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。
(4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。
3、應納稅額計算
全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額.

土地使用稅是分季繳納，全年按土地使用證上的面積*你們當地區域的單價計算，一般是多少錢一個平方。

申請正常經營后繳納稅款應該可以。跟稅務人員多說些好話，工作是要靠溝通的

城鎮土地使用稅在計算的時候是有相應的計算公式的，應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額，因為城鎮土地使用稅采用的是定額稅率，根據城市的大小不同以及城市的級別不同，使得每平方米土地使用稅年應納稅額不同，具體標準如下：
1、一些大型的城市，比如說一線城市，為1.5元到30元。
2、中等城市，比如說二線三線城市，為1.2元至24元。
3、小城市，比如說四線或者是五線的城市以及大城市周邊的衛星城市，為0.9元至18元。
4、縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
大中小城市在區分的時候，也可以按照公安部門登記在冊的非農業正式戶口的人數作為衡量的依據，比如人口在50萬以上的就是大城市，城鎮戶口人數在20萬到50萬之間的就是中等城市，在20萬以下的就是小城市。

全面試行營業稅改征增值稅后，房產稅及土地使用稅，車船使用稅、印花稅在稅金及附加科目核算
借方：稅金及附加，
貸方：應交稅費-房產稅、土地使用稅，車船使用稅、印花稅。

房產稅城鎮土地使用稅，是國家稅收的一種。
一、無租使用其他單位房產的房產稅
無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。
二、出典房產的房產稅
產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。
房產稅
房產稅 [1]
三、融資租賃房產的房產稅
融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。
四、地下建筑用地的城鎮土地使用稅
對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。
對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。
五、自2009年12月1日起執行

第九條 房地產行業應納城鎮土地使用稅計算方法：開發的商品房進入銷售（含預售）階段的，根據預售許可證上標注的建筑面積確定可售面積，按土地面積除以預售許可證上標注的建筑面積，計算正確的土地分攤率，按月計算應納土地使用稅并進行預提。
土地分攤率=土地面積÷可售面積（預售許可證上標注的可售面積） 每月應繳土地使用稅=當月初未售可售面積×土地分攤率×相應稅率÷12本年應繳土地使用稅=每月應繳稅款之和地下車庫在預售許可證上標注為可售 回答： 那你說不參與土地分割是什么意思？就是買你的車庫只有使用權，沒有所有權了！
正常應兩證齊全，即房屋使用權證，土地使用證。 追問： 對，只有地上建筑物才參與土地分割有土地使用證，地下車庫就沒有，但稅局有人說按他們規定只要預售證上屬可售面積的都要分攤計繳土地使用稅，我覺得不合理，就“可售面積”剔除了車庫面積來計繳 回答： 其實你沒有必要和他摳的，土地總面積已經確定，提出公共部分交稅就好了。
很簡單的，無論如何繳稅面積加總不會超過總征地面積。 追問： 按規定計算繳納，如果地下車庫不用繳納土地使用稅，開發商地面上的房產包括住宅和商鋪全賣完了，就無需再繳交土地使用稅，否則只要一天沒賣掉地下車庫就一天都要交土地使用稅。
回答： 稅務就是無理糾纏。

土地使用稅”原記入“管理費用”科目核算，由2016年5月1日起執行計入“營業稅金及附加”科目核算。
土地使用稅按年計算分期繳納
計提時作分錄：
借：營業稅金及附加—土地使用稅
貸：應交稅費—應交土地使用稅
繳納時作分錄：
借：應交稅費—應交土地使用稅
貸：銀行存款

?。ㄒ唬?、城鎮土地使用稅計提的會計分錄
　　1、提取時
　　借：管理費用--土地使用稅
　　　　貸：應交稅金--土地使用稅
　　2、上繳時
　　借：應交稅金--土地使用稅
　　　　貸：現金（或銀行存款）
　?。ǘ?、如果土地使用稅不提取，根據繳納的稅款直接計入管理費用。
　　借：管理費用--土地使用稅
　　　　貸：現金（或銀行存款）

新快報訊(記者 駱智冕 通訊員 王媛媛)廣州市地稅局表示，由于今年1月1日起正式實施的《國務院關于修改〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉》在征免范圍、稅額幅度、減免稅規定等方面與原條例相比發生了很大變化，因此2007年度城鎮土地使用稅的征繳工作待具體辦法出臺后才能實施。

　　根據廣東省地方稅務局的決定，廣州市地方稅務局決定暫緩征收2007年度城鎮土地

　城鎮土地使用稅適用地區幅度差別定額稅率。
　　城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。城鎮土地使用稅每平方米年稅額標準具體規定如下
　　1、大城市l.5～30元;
　　2.中等城市1.2～24元;
　　3.小城市0.9～18元;
　　4.縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。
　　城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種資源稅。

納稅人申請困難減免稅應當提供以下資料：
（一）減免稅申請報告及《納稅人減免稅申請核準表》；
（二）土地權屬證書或者其他證明納稅人使用土地的資料；
（三）證明納稅人納稅困難的相關資料；
（四）因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或者其他不可抗力因素遭受重大損失的納稅人，應當提供保險公司理賠證明或者其他受災損失證明；
（五）依法進入破產程序的納稅人，應當提供人民法院出具的裁定受理文書；因改制依法進入清算程序的納稅人，應當提供有關改制清算證明資料；
（六）全面停產、停業的納稅人，應當提供全面、連續停產或者停業導致土地閑置不用超過六個月的相關證明資料；
（七）因政府建設規劃致使土地不能使用的納稅人，應當提供縣級以上人民政府有關部門出具的建設規劃證明資料；
（八）承擔縣級以上人民政府任務的納稅人，應當提供縣級以上人民政府有關部門出具的證明資料；
（九）為推動新舊動能轉換重大工程，經設區的市以上人民政府確定為重點扶持企業的，應當提供設區的市以上人民政府有關部門出具的證明資料。

計提時：
借：管理費用——土地使用稅
貸：應交稅金——應交土地使用稅
繳納時：
借：應交稅金——應交土地使用稅
貸：銀行存款
會計分錄是指根據經濟業務的內容指明應借、應貸賬戶的方向、賬戶名稱及其金額的一種會計分錄。

房產稅與城鎮土地使用稅

（一） 關于房產稅和城鎮土地使用稅納稅期限的調整

納稅人繳納房產稅（從值計征）、城鎮土地使用稅，納稅期限調整為：稅款所屬期為2016年度的，納稅期限為2017年1月1日至3月31日；稅款所屬期為2017年度的，納稅期限為2017年11月1日至2018年1月31日；稅款所屬期為2018年及以后年度的，納稅期限為稅款所屬期當年的10月1日至12月31日。

（二）關于執行財稅[2010]121號文有關問題

1、財稅[2010]121號文計入房產原值的地價包括哪些內容？

答：財稅[2010]121號文規定，“對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等?！庇嬋敕慨a原值的地價是指納稅人為取得計稅房產所占用的土地使用權所支付價款、開發土地發生的成本、費用和按國家統一規定交納的有關稅費。具體包括：支付的土地出讓金或者土地轉讓價款、土地契稅、規劃設計、“三通一平”費用等。（對于已經計入固定資產房產原值的費用不重復計算)

具體計算按照國家有關會計制度規定，一般是反映在“無形資產—土地使用權”或其他科目核算的地價款、契稅及相關費用。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，主管稅務機關按規定予以調整或者要求納稅人按照國家有關會計制度規定重新評估。

2、納稅人既有從價計征房產稅的房產，又有免稅房產和從租計征房產稅的房產，應當如何分攤地價？

　　答：根據財稅[2010]121號文，宗地容積率低于0.5的納稅人，在計算從價計征房產稅的房產計稅原值時，可按“從價計征房產稅的房產建筑面積×2×土地單價”確定計入房產計稅原值的地價。宗地容積率大于等于0.5的納稅人，可按“從價計征房產稅的房產建筑面積÷房產總建筑面積（包括免稅房產和從租計征房產稅的房產）×土地總價”確定計入房產計稅原值的地價。

（三）城鎮土地使用稅如何計算?

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。年應納稅額＝實際占用土地面積×稅額標準。

一、 房地產企業是否是城鎮土地使用稅的納稅義務人
　　2006年12月31日國務院新修訂的《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡稱"《土地使用稅暫行條例》"）自2007年1月1日起施行。
　　《土地使用稅暫行條例》第二條規定：第二條　在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：
(一)大城市1.5元至30元;
(二)中等城市1.2元至24元;
(三)小城市0.9元至18元;
(四)縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農業正式戶口人數為依據，按照國務院頒布的《城市規劃條例》中規定的標準劃分。人口在50萬以上者為大城市;人口在20萬至50萬之間者為中等城市;人口在20萬以下者為小城市。
各省、自治區、直轄市人民政府可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區的適用稅額幅度。經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定**低稅額的30%.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。
城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。其計算公式如下：
應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額
一般規定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元?！?。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。

土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區城鎮使用 土地則不征稅。城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區等。其中，城市是指經國務院批準建立的市，包括市區和郊區;縣城是指縣人民政府所在地的城鎮;建制鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準設立的建制鎮;工礦區是指工商業比較發達，人口比較集中，符合...