土地契稅

土地契稅的征收稅率一般在1%~3%之間，具體根據購買房屋的套數不同、房屋面積大小不同，征收稅率也是不同的。
契稅征收稅率一般有以下4種：
1、稅率1%
在購買個人或家庭的首套、二套房時，若房屋面積小于90平方米，契稅享受優惠政策，按1%的稅率征收。
2、稅率1.5%
在購買家庭或個人的首套房時，若房屋面積大于90平方米，享受契稅減半征收的優惠政策，契稅按1.5%的稅率征收。
3、稅率2%
在購買個人或家庭的二套房時，若房屋面積大于90平方米，享受契稅優惠政策，契稅按2%的稅率征收。
4、稅率3%
在購買個人或家庭的三套房時，或是購買非普通住宅類型的房屋時，計稅不享受任何優惠政策，按照3%的稅率全額征收。
綜上所述，可以根據自身情況來判斷契稅的征收稅率，計算契稅繳納金額。

借：固定資產 或 在建工程 或 無形資產 等科目
貸：銀行存款 等科目

土地轉讓契稅繳納時間：《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規定： 契稅納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。第九條規定 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款?！栋不帐∑醵愓魇展芾順I務規程（試行）》的通知第十條規定，納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理納稅申報，在納稅申報之日起30內繳納稅款。
2、納稅人應在納稅申報之日起30內繳納稅款，預期未繳的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

1、開發商拍地的契稅：
2、個人購房契稅：
以前的優惠政策，普通住房減半也就是按1.5%優惠，90平方及以下的普通住房按1%優惠。這個政策現在改變了，從2010.10.1開始，必須是家庭唯一住房才能優惠，負責無論是否普通房一律不優惠，也就是按3%。
1）首套房，144平以下，1.5%；
2）二套房，地方政策有差別，一般1.5-3%；
3）144平以上，不管首套二套，一律是3%；
4）商業地產，如商鋪、寫字樓等，稅率5%；
5）根據現在政策，住宅不滿5年都有房產增值稅，商業地產房產增值稅始終都有，和年限沒關系；

你辦土地使用權證時，必須要有契稅完稅證明的。一般就按購入價*當地契稅稅率（視當地具體規定，3%左右）。如果購入價不合理，稅務局會給你核定交稅基數的。
一般在辦土地使用證旁邊有柜臺直接讓你交契稅的。如果沒有，到地稅局繳納。
其他的稅應該沒有了，大不了再交些辦證的工本費吧。不過土地轉讓協議的印花稅是要交的，按轉讓金額的萬分之五交。

土地轉讓契稅繳納時間：《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規定： 契稅納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。第九條規定 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款?！栋不帐∑醵愓魇展芾順I務規程（試行）》的通知第十條規定，納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理納稅申報，在納稅申報之日起30內繳納稅款。
2、納稅人應在納稅申報之日起30內繳納稅款，預期未繳的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。其計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。以劃撥方式承受國有土地使用權不征收契稅，轉讓時補繳。

分期繳納土地出讓金，從納稅人簽定土地、房屋權屬轉移合同的當天即可開始繳納契稅。
補充：什么是契稅
契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
補充：
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）第四條規定，契稅的計稅依據為：“國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格?！?br/>不同方式取得的土地使用權，其契稅計稅依據應區分不同情況處理?！?/div>

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你好!很高興為你解答，中國財政部、稅務總局發出通知，明確國有土地使用權出讓的相關契稅政策 　　國家稅務總局對外公布的消息說，出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益。
　　以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，征收機關可按評估價格和土地基準價確定。評估價格由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定，并要經過當地稅務機關確認。
土地基準地價則依據縣以上政府公示的土地基準地價來定。 　　以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。
　　通知規定，先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用。
　　通知說，已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免征土地權屬轉移的契稅。 根據以上情況，承受人要繳納契稅。

土地出讓契稅是指不動產(土地、房屋)產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主(產權承受人)征收的一次性稅收。契稅除與其他稅收有相同的性質和作用外,還具有其自身的特征:

(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動產所有人的合法權益。通過征稅,契稅征收機關便以政府名義發給契證，作為合法的產權憑證,政府即承擔保證產權的責任。因此，契稅又帶有規費性質,這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

(2)納稅人是產權承受人。當發生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉移變動的價值，對產權承受人課征一次性契稅。

(3)契稅采用比例稅率，即在房屋產權發生轉移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。

根據稅法的規定，契稅是對承受在中華人民共和國境內的土地、房屋權屬的單位和個人征收的一種稅。該稅種以買方為納稅義務人。
根據企業會計制度的規定，企業購置上述房地產而交納的契稅，應當記入相關資產成本。該稅種在一般情況下不需要預計應交數，因此不通過“應交稅金”科目核算，直接按實際交納的稅款數計入相關資產成本。相關會計處理如下：
借：固定資產 或 在建工程 或 無形資產 等科目
貸：銀行存款 等科目

企業和事業單位取得土地使用權按規定交納的契稅，應計入所取得土地使用權的成本。

借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”等相關科目。

事業單位取得土地使用權按規定交納的契稅，借記“無形資產”科目，貸記“銀行存款”科目。

一、出讓方
1.營業稅
根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，按照5%的稅率征收營業稅。
2.城市維護建設稅和教育費附加
以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。
3.土地增值稅
根據《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

根據稅法的規定，契稅是對承受在中華人民共和國境內的土地、房屋權屬的單位和個人征收的一種稅。該稅種以買方為納稅義務人。
根據企業會計制度的規定，企業購置上述房地產而交納的契稅，應當記入相關資產成本。該稅種在一般情況下不需要預計應交數，因此不通過“應交稅金”科目核算，直接按實際交納的稅款數計入相關資產成本。相關會計處理如下：
借：固定資產 或 在建工程 或 無形資產 等科目
貸：銀行存款 等科目

一、出讓方
1.營業稅
根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，按照5%的稅率征收營業稅。
2.城市維護建設稅和教育費附加
以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。
3.土地增值稅
根據《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。
法定的扣除額
(一)取得土地使用權所支付的金額
“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。
(二)與轉讓土地使用權相關的稅金
指在轉讓土地使用權時繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。
土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：
級數土地增值額稅率(%)稅率%
增值額未超過扣除項目金額50%的部分30
增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40
增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50
增值額超過扣除項目金額200%的部分60
注：若稅務機關發現以上數據不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。
4.企業所得稅
按新企業所得稅法規定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業所得稅。
5.印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。
二、受讓方
1.城鎮土地使用稅
根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區范圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用稅。
根據《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據，按一定的稅率按年繳納。
2.印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬于產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率征收印花稅。
3.契稅
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據，以3%稅率征收契稅。

契稅是指不動產(土地、房屋)產權發生轉移變動時，就當事人所訂契約按產價的一定比例向新業主(產權承受人)征收的一次性稅收。契稅除與其他稅收有相同的性質和作用外，還具有其自身的特征：(1)征收契稅的宗旨是為了保障不動產所有人的合法權益。通過征稅，契稅征收機關便以政府名義發給契證，作為合法的產權憑證，政府即承擔保證產權的責任。因此，契稅又帶有規費性質，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。(2)納稅人是產權承受人。當發生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉移變動的價值，對產權承受人課征一次性契稅。(3)契稅采用比例稅率，即在房屋產權發生轉移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。
國有、集體土地契稅的計算：
契稅計稅依據為合同確定的成交價格以及由承受方實際支付的超出合同的全部價款，包括承受者應支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。
1、通常情況的土地使用權轉讓契稅計稅價格。實際工作中按照合同成交價、評估價、土地剩余使用年限的攤余基準地價孰高原則確定。
2、拍賣價格明顯偏低的土地使用權轉讓的計稅價格。如法院拍賣債務人的土地使用權以及銀行處理到期債權抵押的土地使用權等情況，由于強勢一方的介入，加之拍賣操作不夠規范，其拍賣價格通常大大低于正常的市場價格，大大低于基準地價。在這種情況下，契稅的計稅依據就不能按照財稅[2004]134號國有土地使用權“出讓”中“競價的‘一般’應確定為競價成交價格”的規定進行處理，而應根據“成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的”，由征收機關采用正常的市場價格、評估價格、土地剩余使用年限的攤余基準地價核定征收。

土地轉讓手續及土地出讓金征收標準是什么?您知道土地出讓手續有哪些嗎?土地出讓手續的辦理包括轉讓方和受讓方提供的手續,及轉讓雙方提供的手續。漢海招融網將詳細為您介紹土地出讓的手續,及土地出讓金征收標準是什么,希望對您有所幫助。
一、土地出讓手續有哪些?用地單位審報材料齊備后,由具體承辦人報部門負責人審批后由轉讓雙方簽定轉讓合同。需報材料:
(一)轉讓方提供?
1、原土地證或土地證明函原、復印件;?
2、原土地出讓合同復印件
3、上交稅務局土地增值稅證明復印件;?
4、提供土地評估報告;?
5、規劃辦審定的航測地形圖的紅線圖原件。?
(二)受讓方提供?
1、項目批復原、復印件;
2、企業法人營業執照(副本)及法人代表人身份證復印件;?
3、上交財政局契稅證明復印件。?
(三)轉讓雙方提供?
1、土地轉讓申請書原件;?
2、經公證的《國有土地使用權轉讓合同》原件(4份)。?(以上資料規格為B5紙,一式2份。)

國有土地出讓的契稅稅率為4%，以土地成交總價為基數計征。

契稅采用比例稅率。當計稅依據確定以后，應納稅額的計算比較簡單。應納稅額的計算公式為：

應納稅額 = 計稅依據 × 稅率

契稅征收標準：

1、當個人購買普通住房，且該住房為家庭唯一住房的，所購普通商品住宅戶型面積在90平方米以下的，契稅按照1%執行;

2、戶型面積在90平方米到144平方米的，稅率減半征收，即實際稅率為2%;

3、所購住宅戶型面積在144平方米以上的，契稅稅率按照4%征收；

4、購買非普通住房、二套及以上住房，以及商業投資性房產，均按照4%的稅率征稅。

契稅是對境內土地房屋因買賣、典當、贈與或交換而發生產權轉移時，以當事人雙方簽訂契約土地房屋的價格（買價、典價、贈與房價、交換差價）作為計稅依據，向產權承受人征收的一種稅。
企業取得土地使用權、房屋按規定交納的契稅，由于是按實際取得的不動產的價格計稅，按照規定的稅額一次性征收的，不存在與稅務機關結算或清算的問題，因此，也不需要通過“應交稅金”科目核算。
企業按規定計算交納的契稅，借記“固定資產”、“無形資產”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。

土地使用權是無形資產的內容。如果是房地產企業直接計入開發成本，如果是一般企業，計入無形資產。關于契稅的賬務處理，可以計入和出讓金一起計入成本。但這樣處理：